【摘要】在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,風險無處不在、而且還難以度量,這使到企業(yè)很難去評估和預(yù)防風險。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全、完整,防止、發(fā)生和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。企業(yè)內(nèi)部控制就是對企業(yè)風險的控制。本文主要對內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因以及在風險防范中對內(nèi)部控制的要求進行了簡要的分析。

內(nèi)部控制建設(shè)是一項復雜的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。內(nèi)部控制要求加強企業(yè)風險管理,要有全面風險管理的理念,提高風險識別、分類、評估和應(yīng)對的能力,在制度流程層面選擇合適的政策和流程,在道德文化層面形成關(guān)注風險、防范風險的文化。內(nèi)部控制的建設(shè)是企業(yè)必不可少的環(huán)節(jié),它要求:要著力實施全方位、全覆蓋的規(guī)范培訓,重點培訓集團高級管理人員和相關(guān)監(jiān)管人員,并將內(nèi)控工作的培訓納入到會計人員的繼續(xù)教育中。在建設(shè)和實施集團內(nèi)部控制過程中,要重點加強研究如何從內(nèi)部控制手段上、從構(gòu)建多位一體的內(nèi)外部監(jiān)督評價體系上實施有效的內(nèi)部控制、防范各種風險。高級管理人員要帶頭執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范制度,不能利用自己的權(quán)力弱化內(nèi)控制度對自己的不利影響;要建立嚴格的責任執(zhí)行和追究制度,內(nèi)控制度的監(jiān)管人員對待問題要一視同仁,確保內(nèi)控規(guī)范體系的真正貫徹落實。因此,要加強內(nèi)部控制的建立,從而使得內(nèi)部控制在風險防范中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因

企業(yè)風險的存在是內(nèi)部控制產(chǎn)生的主要原因。影響企業(yè)目標實現(xiàn)、甚至會給企業(yè)帶來損失或者生存危機的一些不確定因素就是企業(yè)風險。企業(yè)風險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面,并且風險隨著都存在。本文主要從經(jīng)營風險和管理風險這兩個方面來對企業(yè)風險進行分析。

（一）經(jīng)營風險

經(jīng)營風險又稱營業(yè)風險,是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯,產(chǎn)生企業(yè)價值的變動。對經(jīng)營風險的另一種解釋是企業(yè)由于戰(zhàn)略選擇、產(chǎn)品價格、銷售手段等經(jīng)營決策引起的未來收益不確定性,特別是企業(yè)利用經(jīng)營杠桿而導致息前稅前利潤變動形成的風險叫做經(jīng)營風險。經(jīng)營風險時刻影響著企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動,企業(yè)必須防患于未然,對企業(yè)經(jīng)營風險進行較為準確的計算和衡量,是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。經(jīng)營風險可分為供應(yīng)方面的風險、生產(chǎn)方面的風險以及銷售方面的風險。供應(yīng)方面的風險主要是指原材料供應(yīng)方的政治經(jīng)濟環(huán)境變化所帶來的風險;生產(chǎn)方面的風險是,在生產(chǎn)過程中,由于諸多不確定的因素的影響,在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)濟資源配置不斷地進行調(diào)整,從而不能確定企業(yè)預(yù)期收益;銷售方面的風險是指由于市場結(jié)構(gòu)的變化、競爭對手策略的變化等給企業(yè)銷售帶來的風險。

（二）管理風險

管理風險包括經(jīng)營和財務(wù)信息不足;政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗;資產(chǎn)流失;資源浪費和無效使用;不能達到企業(yè)的目的和目標等等。企業(yè)競爭失敗都企業(yè)有著很多不利的影響,經(jīng)營的無法進行將使企業(yè)無法實現(xiàn)目標,法律訴訟將會破壞企業(yè)的信譽,不必要的開支會增加企業(yè)的成本,決策的失敗會導致企業(yè)的癱瘓等,這些都是由于企業(yè)風險而給企業(yè)經(jīng)營帶來的嚴重后果。在實際中,很多的風險是企業(yè)無法控制的,但是可以對這些風險采取一定的措施,因此也就形成了內(nèi)部控制。

二、在風險防范中對內(nèi)部控制的要求

我國內(nèi)部控制在風險防范中存在一些問題,其分別為:對企業(yè)風險防范和內(nèi)部控制的監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的效果;企業(yè)卻反識別企業(yè)面臨的各種風險的機制,從而使得無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能;有些企業(yè)沒有專門的管理機構(gòu)以及適當?shù)膬?nèi)部控制活動,從而使得企業(yè)處于潛在的危險當中。若想減小企業(yè)存在的風險就應(yīng)該使得內(nèi)部控制在技術(shù)層面上和組織層面上都要達到一定的要求。

（一）對內(nèi)部控制在技術(shù)層面上的要求

首先,建立風險預(yù)警系統(tǒng),以發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對可能出現(xiàn)的風險。風險預(yù)警系統(tǒng)主要包括建立重大風險預(yù)警體系、定期編制風險預(yù)警及風險分析報告等工作。預(yù)警系統(tǒng)主要是對宏觀以及微觀信息加以采集,同時要對這些信息進行分析,然后找出風險的來源,從而采取相應(yīng)的措施。風險預(yù)警系統(tǒng)還包括對風險的預(yù)防。首先,有效的識別可能會產(chǎn)生的風險,要對企業(yè)的潛在風險要認清,而且要對其可能造成的結(jié)果進行分析;其次,風險評估;再次,根據(jù)風險評估的結(jié)果根據(jù)具體公司的實際情況采取相應(yīng)的措施進行風險控制,同時也要達到風險防范的目的。

（二）對內(nèi)部控制在組織層面上的要求

首先,要充分認識企業(yè)內(nèi)部控制體系對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性。強化風險意識,從內(nèi)部控制會影響企業(yè)生存和發(fā)展的高度來落實企業(yè)內(nèi)部控制這樣工作。在組織層面的要求主要體現(xiàn)在建立全面、系統(tǒng)的風險防范與控制體系,建立并完善企業(yè)的具體規(guī)章制度以及建立全員負責的風險防范體系等方面。企業(yè)的經(jīng)營目標和有效的機制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須建立起來的,因為目標的建立和機制的制定有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指導,從而使得企業(yè)能夠遵守目標和機制所計劃的經(jīng)營活動。除此之外,企業(yè)的各項規(guī)章制度在生產(chǎn)經(jīng)營中要必須要遵守,因此,一套完善有效的規(guī)章制度體系的建立是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的工作內(nèi)容?？梢該Q個角度考慮,其實加強對風險的防范也就是加強企業(yè)規(guī)章制度的建設(shè)。另外,企業(yè)的風險防范并不是有哪個具體的部門或者領(lǐng)導來管理,它是要求全體員工都要加強風險防范,也就是說,企業(yè)的全體員工是進行風險防范的主體。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制與對風險的防范已經(jīng)成為影響企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要因素,由此可見,企業(yè)風險防范的加強已經(jīng)變得越來越重要了。內(nèi)部控制作為財務(wù)風險防范的主要手段,應(yīng)該成為企業(yè)風險管理的核心要素和中心工作。