內(nèi)部控制是企業(yè)基于自身實(shí)際狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)文件(如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，制定的旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息資料的可靠性、真實(shí)性和完整性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)政策的制定和實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的方法和措施。其主要包括有會(huì)計(jì)控制和管理控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的重要一環(huán)，是指企業(yè)在一定的事實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)危害進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和判斷，并基于此制定合理、客觀、科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
企業(yè)如何開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立
1.明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立其目的在于風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的開(kāi)展都是圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行的;企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際需求和條件，確定風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)和重點(diǎn)。比如針對(duì)公司近幾年的運(yùn)營(yíng)效益的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和掌控，又或者組織一定的人員在公司范圍內(nèi)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作。
2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理
企業(yè)在確定自身的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)以此為基礎(chǔ)作為自身風(fēng)險(xiǎn)管理的行動(dòng)原則，加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理措施：督促和指導(dǎo)企業(yè)定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制措施的執(zhí)行情況及效果。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外部條件和內(nèi)部條件(如市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策法規(guī)、自身人員的增減)及時(shí)采取措施，保障風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性和適用性;將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)日常工作有效結(jié)合，對(duì)工作中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)采取有效必要的措施，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。
3.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性、偶然性和不預(yù)定性，即便企業(yè)已有相關(guān)的量化預(yù)警方案，也不一定及時(shí)預(yù)防監(jiān)控，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在原有的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段，通過(guò)調(diào)查、分析、評(píng)審等一定的方法，探索建立更加規(guī)范、完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。如：定期開(kāi)展數(shù)據(jù)調(diào)查和事件跟蹤等;
(二)持續(xù)有效地開(kāi)展內(nèi)控評(píng)審
作為審計(jì)程序的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控評(píng)審是推動(dòng)企業(yè)建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制的重要手段，有助于企業(yè)管理層了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)及內(nèi)部控制管理情況，有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少問(wèn)題的發(fā)生，保證審計(jì)質(zhì)量。
1.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的日常化
內(nèi)部控制的日?；兄谄髽I(yè)自身經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)過(guò)程、資金資產(chǎn)管理等的難點(diǎn)和問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決與防范，有助于提升審計(jì)工作的效率和效果，全面提高審計(jì)工作水平;
2.定期組織內(nèi)控評(píng)審工作
審計(jì)部門(mén)基于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和相關(guān)要求，按照內(nèi)部控制評(píng)審的要求，建議每年組織兩次全面內(nèi)控評(píng)審。重點(diǎn)檢查對(duì)象為內(nèi)控制度維護(hù)及執(zhí)行情況和效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)審的規(guī)范化和日?；芾?，推動(dòng)企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任和控制要求，自主維護(hù)制度并切實(shí)執(zhí)行。
